Признаются безнадежными и списываются недоимки по любым налогам, долги по штрафам и пеням, образовавшимся в связи с такой недоимкой на 1 января 2015 года за ИП и лицами, которые утратили статус ИП до даты принятия налоговым органом решения о списании (статья 12 № 436-го федерального закона). Исключением являются акцизы, налоги, которые подлежат уплате при перемещении товаров через границу России, и налоги на добычу полезных ископаемых – на них амнистия не распространяется. Сумму долга, подлежащую списанию, налог не ограничивает.Во-вторых, амнистия касается страховых взносов. Накопить большие долги ИП может в связи с неуплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Закон об амнистии предусматривает возможность списания долгов ИП по страховым взносам, а также пеням и штрафам, которые повлекла за собой их неуплата. Амнистия действует в отношении долга по взносам, образовавшегося до 1 января 2017 года и распространяется на действующих и прекративших деятельность ИП, нотариусов и адвокатов, других лиц, осуществляющих частную практику.
Долги по взносам вплоть до 1 января 2017 года будут списаны предпринимателям, которые не вели деятельность и не отчитывались перед государством, в таком случае взносы начислялись в максимальном размере, в соответствии со статьей14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах»[закон утратил силу с 1 января 2017 года. – ГАРАНТ.РУ].Стоит отметить, что на основании указанной статьи ПФР мог начислять индивидуальному предпринимателю, не передавшему в налоговую службу данные о полученных доходах, взносы по следующей формуле: 8 МРОТ х 26% (тариф страховых взносов) х 12 (количество месяцев в году). Таким образом, максимальная сумма взносов, начисленная ПФР, могла превышать 154 тысяч рублей в год. С принятием закона о налоговой амнистии ИП избавятся от таких крупных сумм задолженности. Если предприниматель своевременно уплачивал взносы вплоть до 2017 года и вовремя передавал по ним отчетность, но пропустил один или несколько платежей, амнистия на его долги уже не распространяется. Списывать задолженность действующих и бывших предпринимателей должны налоговые органы по месту их жительства. Подлежащие списанию суммы будут определены на основании имеющихся у налоговиков сведений. 436-й федеральный закон устанавливает, что решение об амнистии долгов может быть составлено в произвольной форме, с указанием фамилии, имени, отчества должника, его ИНН и данных о списываемом долге. При этом в законе прямо указывается, что решение принимается госорганом без участия налогоплательщика. Однако закон не определяет сроки, в которые налоговая служба должна принять решение о списании долга, такая неопределенность может спровоцировать затягивание процесса.
Получить сведения о списании долгов и поскорее избавиться от них индивидуальный предприниматель может следующими способами. Во-первых, он может подать в налоговую заявление о списании с него долгов о амнистии. Хотя 436-й закон и говорит, что долги списываются без участия предпринимателя, никто не мешает ему проявить инициативу.Во-вторых, можно обратиться в налоговую службу с просьбой разъяснить сроки и порядок принятия решения о списании задолженности. ИП вправе подать в налоговую службу заявление с просьбой разъяснить ситуацию по существующим задолженностям, срокам и порядке их списания. После принятия заявления налоговикам дается 30 дней на его рассмотрение и направление ответа заявителю. Получив нужную информацию, бизнесмен сможет сориентироваться во времени, которое потребуется на налоговую амнистию в его случае. Налоговая амнистия имеет ряд положительных моментов для государства в целом и для конкретного предпринимателя. Прежде всего, экономятся средства на взыскание долгов. Ведь государство несет большие расходы на взыскание невыплаченных задолженностей. С этой точки зрения амнистия — это разумная мера прощения гражданам и предпринимателям долгов с целью предупреждения еще больших затрат государственной системы на их взыскание.
Для бывших ИП, которые не справились с ведением бизнеса или даже не начинали его после регистрации эта мера большее чем справедливая. Ведь если вывести бизнес на нужный уровень не получилось, обязанности платить налоги и взносы с бизнесмена сразу не снимут.Порой бывший предприниматель и сам не в курсе, какие за ним скапливаются долги, и каковы будут их последствия. Если бизнес не задался, налоговая амнистия будет цивилизованным механизмом выхода из предпринимательской деятельности без последствий в виде крупных задолженностей. При этом, если предприниматель принял решение восстановить бизнес, без выплаты долгов он не сможет этого сделать. Избавление от долгового бремени позволит части ИП вернуться к своей деятельности. Не все оценивают нововведения положительно. Некоторые считают, что было бы справедливо разделить должников на категории и применять списание долгов исключительно к бизнесменам, предпринимательская деятельность которых не удалась, а начисленные налоги невозможно выплатить по объективным причинам. Есть мнение, что было бы справедливо разделить должников на категории и применять списание долгов исключительно к бизнесменам, предпринимательская деятельность которых не удалась, а начисленные налоги невозможно выплатить по объективным причинам. В любом случае, налоговая амнистия благоприятно скажется на состоянии предпринимательского климата в России. По материалам Юридического бюро «АргументЪ».