Если организация решила добровольно перейти с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую, остаточная стоимость амортизируемого имущества, приобретенного в период применения УСН, на дату перехода будет равна нулю.
Как поясняет Федеральная налоговая служба, если в период применения УСН организация приобретала и оплачивала товар для дальнейшей перепродажи, но так и не сумела его реализовать в этот период, то она вправе учесть расходы на его приобретение в целях исчисления налога на прибыль.
Согласно законодательству, плательщики, применяющие УСН, и выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение основных средств. Эти расходы в период применения УСН учитываются с момента ввода основных средств производства в эксплуатацию. В то же время основные средства, которые подлежат госрегистрации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи заявления на регистрацию прав на них.
В течение налогового периода эти расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. В налоговом учете они отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Таким образом, стоимость амортизируемого имущества, приобретенного плательщиком в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение года.
Что же касается расходов на изготовление продукции, то здесь расходами плательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. Материальные расходы, в том числе на сырье и материалы, а также расходы на зарплату работникам учитываются в момент погашения задолженности путем списания средств со счета плательщика, выплаты из кассы или ином способе погашения долга — в момент его погашения.Суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов. Таким образом, если расходы, связанные с изготовлением готовой продукции, были учтены налогоплательщиком в период применения УСН, то при переходе на общий режим налогообложения такие расходы не могут учитываться в целях исчисления налога на прибыль. По материалам Юридического бюро «АргументЪ».
